régime fiscal retraite

Régime fiscal des pensions et des retraités

Informations

En général, tous les revenus provenant des pensions sont soumis à l’impôt. Le présent document expose la manière dont les pensions sont imposées. Les pensions professionnelles sont imposables. De nombreux retraités n’ont pas à payer d’impôt, car leurs revenus sont trop faibles.

Les pensions professionnelles sont soumises à l’impôt dans le cadre du système PAYE, de sorte que la procédure est la même que celle appliquée lorsque vous percevez votre salaire. Si vous bénéficiez à la fois d’une pension professionnelle et d’une pension de sécurité sociale, vous devrez peut-être payer des impôts sur les deux.

Les pensions professionnelles ne sont pas soumises aux cotisations d’assurance sociale (PRSI), mais si vous avez moins de 66 ans, vous devrez peut-être payer des PRSI sur d’autres revenus. Les pensions professionnelles sont soumises à la charge sociale universelle (USC).

Les crédits d’impôt généraux disponibles pour les personnes âgées de 65 ans et plus sont décrits dans notre document sur la fiscalité des personnes âgées de plus de 65 ans et sur le site web du commissaire aux recettes.

Règles

Les pensions professionnelles sont imposées de la même manière que les salaires et les traitements. Si vous bénéficiez d’une pension professionnelle de source irlandaise, elle est généralement imposée dans le cadre du système PAYE exactement de la même manière que vous l’étiez lorsque vous étiez employé. Si votre pension provient de l’étranger, vous payez généralement l’impôt en une seule fois chaque année.

Si vous vivez à l’étranger et que vous recevez votre pension en Belgique, elle peut être ou non imposable dans le cadre du système PAYE. S’il existe une convention de double imposition, vous pouvez être exonéré de l’impôt irlandais (mais généralement assujetti à l’impôt dans l’autre pays). Dans ce cas, les Revenue Commissioners peuvent informer le payeur de la pension (c’est-à-dire votre ancien employeur, le fonds de pension, etc.) que l’impôt sur le revenu ne doit pas être déduit au titre du PAYE. Si les Revenue Commissioners ne notifient pas le payeur de la pension, alors les CAFE doivent être déduits de la manière habituelle.

Pensions exonérées

Les revenus provenant des sources suivantes sont exonérés d’impôt et ne doivent pas être inclus dans une déclaration de revenus :

  • Les pensions pour blessures et invalidité et toutes les gratifications accordées pour des blessures ou des invalidités en vertu des lois sur les pensions de l’armée (toute partie de ces pensions qui n’est pas imputable à une invalidité est imposable)
  • Gratifications militaires et indemnités de démobilisation accordées aux officiers de l’armée et diverses indemnités en vertu des lois sur les pensions de l’armée et de quelques autres lois relatives aux pensions de l’armée
  • Pensions et autres allocations payables aux anciens combattants de la guerre d’indépendance et à leurs familles
  • Certaines pensions étrangères qui ne seraient pas imposables si le bénéficiaire vivait dans le pays qui les a accordées

Si vous êtes titulaire d’une pension sociale et professionnelle

Il n’existe pas de mécanisme d’imposition à la source des pensions de sécurité sociale. Votre autre source de revenu détermine le mode de prélèvement de l’impôt. La situation la plus courante est celle où un retraité (pension d’État contributive ou pension de veuve/veuf/partenaire civil survivant) bénéficie à la fois d’une pension professionnelle et d’une pension de sécurité sociale. Si la pension professionnelle est versée à partir de la Belgique, elle est imposée par PAYE de la même manière qu’un salaire ou un traitement. Cela signifie que vous bénéficiez de vos crédits d’impôt de la manière habituelle. Pour imposer votre pension de sécurité sociale, vos crédits d’impôt annuels sont réduits du montant de l’impôt à payer sur votre pension de sécurité sociale. Pour les revenus plus élevés, le point de coupure du taux normal sera également réduit. Vous payez alors effectivement l’impôt sur les deux pensions, mais il est prélevé sur la pension professionnelle. Le terme technique pour cela est le codage des crédits. La même règle s’applique si vous avez des revenus provenant d’un emploi et d’une pension sociale.

Si votre pension sociale n’était pas codée, vous devriez payer l’impôt en tant que travailleur indépendant en une seule fois avant le 31 octobre de chaque année.

Si votre autre source de revenu n’est pas imposée dans le cadre du système CAFE, par exemple si vous bénéficiez d’une pension professionnelle de l’étranger ou si vous avez des revenus de placements, vous êtes alors classé comme travailleur indépendant et vous devez payer l’impôt en tant que travailleur indépendant au plus tard le 31 octobre de chaque année.

Si vous bénéficiez d’une pension de sécurité sociale de l’étranger, elle est aussi généralement imposable en Belgique. L’impôt est payable chaque année, sauf si vous avez une source de revenu qui est soumise à l’impôt sur le revenu.

Revenus provenant de l’étranger

Les revenus provenant de l’étranger sont généralement imposables.

Les revenus provenant de l’étranger ne sont presque jamais imposables par PAYE. L’impôt est toujours payé en une seule fois chaque année. Techniquement, il est décrit comme étant soumis à l’annexe D. (Le terme technique pour PAYE est l’annexe E.)

Certaines pensions étrangères qui seraient exonérées d’impôt si vous étiez résident du pays qui verse la pension sont également exonérées d’impôt.

Conventions de double imposition

Les conventions de double imposition font généralement une distinction entre les pensions payables par les gouvernements aux anciens employés et les pensions payables par les employeurs privés. Il existe certaines variations entre les conventions et toutes les conventions ne font pas cette distinction et elles varient d’autres façons, de sorte que vous devez vérifier dans quelle mesure vous êtes exactement concerné.

La plupart d’entre elles prévoient que les pensions des employés non gouvernementaux sont imposées dans le pays de résidence. Ainsi, vous percevez une pension professionnelle d’un autre pays, vous devez généralement la recevoir brute et ensuite payer l’impôt irlandais sur celle-ci.

C’est l’inverse pour les pensions des anciens employés de l’État – en général, elles ne sont imposables que dans le pays où elles sont versées. Ainsi, si vous êtes un ancien employé du gouvernement, vous ne payez l’impôt sur votre pension professionnelle. Dans certains cas, cela s’applique aux pensions des collectivités locales ou d’autres subdivisions politiques – là encore, il faut vérifier l’accord particulier.

Assurance sociale liée à la rémunération (PRSI)

Si vous avez plus de 66 ans, vous n’êtes pas du tout tenu de verser des cotisations PRSI.

Si vous avez moins de 66 ans et que vous êtes salarié ou travailleur indépendant, vous payez des cotisations PRSI sur le revenu que vous tirez de cet emploi ou de ce travail indépendant. Vous ne les payez pas sur votre pension professionnelle ou de sécurité sociale.

Charge sociale universelle (USC)

La charge sociale universelle (USC) a remplacé la contribution santé et la taxe sur le revenu à partir du 1er janvier 2011. Toutes les prestations sociales, y compris les pensions, sont exonérées de la CUS. En revanche, les pensions professionnelles sont soumises à l’USC. Le taux que vous payez varie selon votre âge et selon que vous êtes titulaire ou non d’une carte médicale complète.

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